שיטת המיסוי בישראל- דגשים לתושבי חוץ  ותושב חוזר ותיק

שיטת המס הנהוגה בישראל היא שיטה פרסונאלית. 

המשמעות :אדם שנחשב ל "תושב ישראל" לצרכי מס נדרש לדווח על הכנסותיו מכל מקורות הכנסה בישראל בחו"ל אחת לשנה בדוח השנתי.

אדם שאיננו תושב ישראל לצרכי מס מכונה "תושב חוץ" .

תושב חוץ נדרש לדווח בישראל רק על הכנסות שהופקו בישראל.

המבחנים אותם נוהגת רשות המיסים בישראל ליישם בבואה לקבוע עם אדם נחשב לתושב ישראל מתבססים על בחינת מרכז חייו והזיקה שלו לישראל  ובנוסף ,נבדקים ימי השהייה בישראל בכל שנה  או במצטבר בשנת המס בשנתיים רצופות עוקבות שקדמו לה .אדם ששהה מעל 183 יום בשנה בישראל או שהה בישראל בשנת מס 30 יום ולפחות 425 יום במצטבר בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה .עונה על הגדרת ימי שהייה  לתושב ישראל.

תושב חוץ יכול להפיק בישראל הכנסות ממקורות רבים כגון: מכירת נכס לרבות נכסי נדל"ן  , ממשכורת , מעסק  ,מפעילות בשוק ההון  ,דמי שכירות ועוד 

בנושא עסקאות נדל"ן 

 בישראל קיים הבדל אם אדם מוגדר לצרכי מס כתושב ישראל או תושב חוץ . ברכישת נכס נדל"ן מוטל על הרוכש מס רכישה. מס הרכישה שחל על תושב חוץ  הינו ,בדומה למשקיע נדל"ן8%  לרוכש דירת מגורים  על חלק השווי עד 5,525,070 ש”ח.

10% – על חלק השווי מ 5,525,070 ש”ח ,הנתונים נכונים לשנת המס 2022.

לתושב ישראל קיימות מדרגות מס מופחתות ברכישת דירה ראשונה או יחידה .

קיימות חלופות בהם יוכל "תושב חוץ" ליהנות משעורי מס רכישה מופחתים

במידה ותושב חוץ מתכנן להעביר את מרכז חייו לישראל  הוא יוכל ליהנות משעורי מס מופחתים החלים על תושב ישראל גם אם רכש את הנכס עד שנתיים לפי הגעתו לישראל בתנאי שאין לו דירה נוספת בישראל . 

תושב חוץ שמחליט לעשות עליה  ויוגדר כעולה חדש ישלם מס רכישה על דירה ראשונה בישראל בתנאי שרכש אותה לשימושו האישי בשעורים כדלקמן  :. בגין החלק מהשווי שעד לסך 1,902,945 ₪ ישולם 0.5% מס רכישה מעליו לפי 5%. הזכות שמורה לעסקה עד שנה לפני העלייה לישראל ועד שבע שנים מיום העלייה לישראל

על מכירת דירה חל מס שבח שהוא דומה למס רווח הון. המשמעות הינה תשלום מס של 25% על החלק של הרווח ממכירת הדירה. בחוק מיסוי מקרקעין קיימים מספר  מצבים בהם ניתן פטור ממס שבח על הרווח ממכירת דירת מגורים. בתנאים מסיומים יכול גם תושב חוץ ליהנות מפטור ממס שבח ולדוגמא ,אם הוכיח לרשות המיסים בישראל שאין לו דירה במדינת התושבות שלו ובישראל ,ישנה בחזקתו דירה אחת בלבד שהחזיק בה לפחות 18 חודש .

מומלץ להתייעץ עם מומחה למיסוי בטרם ביצוע עסקת מכירה.

הפקת הכנסות פרותית  או משוק ההון בישראל וחובת הגשת דו"ח שנתי לרשות המיסים בישראל 

 

נסקור מס' מצבים בהם יהיה חייב תושב חוץ להגיש דוח שנתי לרשויות המס בישראל

• ביצוע באמצעות חשבון בנק ישראלי פעולות בשוק ההון בהיקף של ומעל ל-2.583  מיליון ₪ בשנה.
• השקעה בחברה ישראלית בדרך של רכישת זכויות של 10% או יותר מהון המניות הנפרע.
• הכנסה מדמי שכירות למגורים  מעל  5,196 ₪ לחודש ( הסכום מתעדכן מדי שנה )
• הפעלת עסק  מעל 180 יום  במהלך שנת מס .

קיימים מצבים בהם תושב חוץ ,למרות שהפיק הכנסות בישראל ,יהיה פטור מהגשת דו"ח שנתי לרשויות המס בישראל.

במידה ונוכה מס בשיעור מלא מהפעילות מעסק בגובה של 47% וההכנסה השנתית לא עלתה על 665,000 ₪ . או  לגבי דמי שכירות  נוכה מס בגובה של .30% מההכנסות וההכנסה לא עלתה על 345,000 ₪ לשנה.

הערה: המספרים  בפרק זה מתייחסים לשנת מס 2021 .

מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון המומחה למיסוי ישראלי כי יתכן שבפועל המס יהיה פחות מהשיעור המקסימלי  ויהיה כדאי להגיש דוח שנתי במקום לשלם מס בשיעור גבוה.

הגשת הדו"ח השנתי  לרשות המיסים בישראל יכולה לעזור לצורך התחשבנות כולל על מיסים במדינת התושבות .

ישראל חתומה על אמנות למניעת כפל מס עם מדינות רבות בניהן ארצות הברית , בריטניה , צרפת דרום אפריקה ,ארגנטינה ועוד …. באמנות ישנו פרוט לדרך המיסוי של תושב חוץ בישראל ובמדינת התושבות .

תושב חוזר ותיק 

תושב חוזר ותיק  הינו מעמד שיכול לקבל תושב  ישראל שהיה תושב חוץ מעל 10 שנים .

על מנת לקבל את הטבות המס לו הוא זכאי  נדרש התושב החוזר  להסדיר את המעמד מול רשות המיסים באמצעות פניה מסודרת בכתב . מומלץ להגיש את הבקשה באמצעות רואה חשבון.  מומלץ לבצע בדיקה מקדימה בטרם החזרה  לישראל.

נדגיש שתעודת  תושב חוזר שמנפיק משרד הקליטה  לא נותנת הטבות המס .

תושב חוזר ותיק זכאי לקבל  סל הטבות מיסוי מורחב כמופרט להלן :

פטור ממס למשך 10 שנים בגין הכנסות אשר אינן מעסק ("הכנסות פסיביות")

פטור ממס למשך 10 שנים בגין הכנסות ממשכורת, משלח יד ועסק אשר הופקו בחו"ל.

פטור ממס למשך 10 שנים בגין רווחי הון ממכירת נכסים בחו"ל יחול גם על נכס שנרכש בחול  בתקופת היותו תושב חוזר ותיק 

אינו חייב לכלול  בהצהרת הון או דוח שנתי פרטים על הכנסותיו בחו"ל  ופרטים על הכנסות שהפיק מנכסים מחוץ לישראל למשך 10 שנים מיום שהיה לתושב ישראל.

יחשב כתושב ישראל  כאשר רוכש נכס בישראל ו וזכאי  לשעורי מס רכישה כמו תושב ישראל.

 

קיים גם  מעמד של תושב חוזר רגיל המזכה במס' הטבות מס 

תושב ישראל רגיל יחשב  אדם שניתק את מרכז חייו מישראל לפחות ל 6 שנים רצופות

תושב חוזר רגיל זכאי להטבות מס  הבאות : 

פטור ממס למשך 5 שנים בגין הכנסות אשר אינן מעסק ("הכנסות פסיביות")

פטור ממס למשך 10 שנים בגין רווחי הון ממכירת נכסים בחו"ל בתנאי שהנכס היה ברשותו בטרם חזרתו לישראל  .

 

משרד אביו, ששתיאל מור מנוהל ע"י 3 שותפים עם משרדים בירושלים ותל אביב .

השותפים אייל מור , ניר ששתיאל וגקי אביו בעלי 20 שנות ניסיון ומומחים בתחום המיסוי בישראל.

נשמח לפגוש אותך לפגישת ייעוץ 

פרטי התקשרות 

דף הבית : https://asm-cpa.co.il/

טלפון 02-6511129   03-6399699  

[email protected]  or  [email protected]

 

מידע המוצג במאמר הנו מידע כללי בלבד ואינו מהווה

חוות דעת משפטית ו/או תחליף לייעוץ המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם.